Informe sobre gastos tributarios: México
Sánchez, Alejandra Macías / José Luis Clavellina Miller /Jonathan Hernández Reséndiz / Juan Pablo López RaynosaBuchveröffentlichungen (2025)
German Institute of Development and Sustainability (IDOS)/Council on Economic Policies (CEP)
DOI: https://doi.org/10.23661/cr8.2025
Engl. Ausg. u.d.T.:
Tax expenditures country report: Mexico
Los gastos tributarios (o gastos fiscales) en México se conocen como renuncias recaudatorias y se refieren al conjunto de medidas fiscales que reducen los ingresos públicos al otorgar un tratamiento preferencial frente a la estructura tributaria de referencia. Estas incluyen deducciones, exenciones, créditos fiscales, tasas diferenciadas y estímulos fiscales (SHCP, 2024b).
Aunque el concepto de gastos tributarios es equivalente al de estímulos fiscales, en México, los estímulos fiscales son, siguiendo la estructura del documento de renuncias recaudatorias de la SHCP, uno de los componentes de dichas renuncias. Así, los estímulos fiscales conforman un subconjunto específico de las renuncias recaudatorias y suelen establecerse mediante decretos presidenciales, a diferencia de otros beneficios incorporados directamente en las leyes tributarias (SHCP b, 2024).
Transparencia: México pasó del lugar 42 al 51 en la edición más reciente del Índice Global de Transparencia en Gastos Tributarios (GTETI, por su nombre en inglés), lo que refleja un retroceso en la disponibilidad, calidad y claridad de la información relacionada con las renuncias recaudatorias. Si bien el país aún cumple con los elementos mínimos de publicación —como estimaciones, metodología, base legal y análisis de beneficiarios—, persisten áreas de mejora relevantes, en particular en la definición del sistema de referencia (benchmark), la incorporación de evaluaciones y el fortalecimiento del papel del Congreso. La reanudación de la publicación del Documento de Renuncias Recaudatorias en 2024 representa una oportunidad para recuperar terreno en transparencia fiscal y promover una supervisión más activa por parte del poder legislativo y la sociedad civil.
Contexto complejo: Las renuncias recaudatorias representaron en 2024 alrededor de 1,42 billones de pesos, equivalentes al 4,2% del Producto Interno Bruto (PIB) y al 19,4% de los ingresos tributarios. Las renuncias recaudatorias se concentran principalmente en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) con tasa cero y en el Sistema de Renta. Además, los estímulos fiscales, otorgados en su mayoría mediante decretos presidenciales, representaron cerca de una cuarta parte del total. Estas medidas tienen distintos objetivos, fundamentos jurídicos y horizontes temporales, lo que refleja un diseño heterogéneo y fragmentado de las renuncias recaudatorias en México.
Desafíos de evaluación: A pesar de los avances en el análisis de incidencia y desagregación por tipo de impuesto, no existe una evaluación sistemática del cumplimiento de objetivos de esta política pública. La ausencia de evaluaciones ex ante y ex post, así como de indicadores de desempeño, impide conocer la eficiencia y pertinencia de varias renuncias recaudatorias. Asimismo, existe un desfase entre la publicación de los decretos fiscales y el Documento de Renuncias Recaudatorias, lo que limita la evaluación de su impacto.
Sostenibilidad fiscal: La magnitud de las renuncias recaudatorias, equivalente a casi una quinta parte de los ingresos tributarios, representa un desafío para la sostenibilidad de las finanzas públicas. En un contexto de presiones estructurales sobre el gasto social, inversión pública, transición energética y transición demográfica es indispensable revisar la permanencia y efectividad de las medidas que implican estas renuncias, ya que si no son evaluadas pueden convertirse en una fuente estructural de ineficiencia y regresividad.